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墨滴

裔风

2021/08/07  阅读:34  主题:红绯

论文

文献精读

Fisman R, Wei S J. Tax rates and tax evasion: evidence from “missing imports” in China[J]. Journal of political Economy, 2004, 112(2): 471-496.

做了什么

税率对于逃税的影响

怎么做的

  • OLS和IV
  • 自变量:税率表上的税率
  • 因变量:逃税缺口(香港汇报的出口-中国汇报的进口)
  • 工具变量是 得到什么 税率增加0.01个单位,逃税增加0.03个单位 逃税的方式主要是把税率高的商品谎报成税率低的商品,次要是通过谎报价值。

数据

1998年截面数据(年终数据)

变量

  • 因变量
    • 金额维度:
    • 数量维度:
    • 关税是进口方交的,所以进口方希望进口物价值低,如果存在逃税,因变量应该>0
  • 自变量

设计

  • 是中国错误的进口数据,包含着真的直接进口和转口贸易间接进口。

结果

  • 描述性统计:
  • 证明不同商品的税率有很大的差异,这样才有逃税的必要。
  • 但是这个图里的税率差异 是所有商品的,如果差异来源于四位数分类商品之间,商品差异很大,无法互相谎报,不是这篇文章研究的。
  • 所以下面继续报告了四位商品内部的税率差异。

  • 同个四位数门类下的六位数商品,税率依然有较大差异,最大相差25%。这就为修改商品门类以逃税提供了动机。

  • 以家具为例,展示了同一个四位数商品门类下,产品很像,而税率差异却很大。

  • 金额和数量缺口都是负数。原因是台湾的转口贸易大陆算上香港没算上,说明测量误差确实很大。于是进一步将样本限制在直接出口比重大的产品上,就发现缺口>0了。
  • 金额和数量都取了对数,所以逃税缺口可比。

  • 在四位数商品层面上,按照税率中位数,划分成两个组。拿两组的逃税缺口的中位数进行比较。税率高的四位数商品,逃税缺口也大。
  • 再把每个四位数门类里税率最低的那个六位数商品都拿出来汇成一个组,每个商品算出一个逃税缺口,在组内取逃税缺口的中位数。税率最高的同理操作。税率最高的组,逃税缺口应该比税率最低的组大。
  • 有一些四位数门类的最高和最低税率之差<0.05,把这些商品排除掉,效果更明显。
  • 以下图助理解:

  • 基准回归
  • 在四位数商品层面聚类,是考虑四位数商品内部的谎报分类。
  • 由于进口存在测量误差,系数估计的方向可靠,但是大小不可靠,下面进一步改进。

  • 采用aggregation的方法解决上述测量误差(noisy data)的问题,思想是把将每个税率下的 的均值当做因变量。
  • 图中展示了 的均值与与税率的关系。

  • (1)(2)列回归使用每个税率下的 的均值当因变量,(3)(4)列替换为中位数,好处是进一步排除极端值。
  • (1)(3)列以每个税率的商品个数加权,(2)(4)没有加权。
  • 排除测量误差后的系数与之前依然相似,大概是3。

  • 系数经济意义的讨论:
    • 由基准回归式变换得到 ,由于 ,而 是常识,所以式子左边<-3
    • ,对 求一阶导可以得到,在上述情况下,让税收收入增长的临界税率是33.3%。而中国已经到达36%,所以关税偏高。
  • 内生性讨论
    • 遗漏变量:逃税能力
    • 逃税能力与 正相关,与 负相关(政府给逃税能力强的人定低税率),这两个系数相乘为负数。而主回归系数为正。所以这个遗漏变量反而会加强我们的结论。

  • 检验通过谎报分类逃税
    • 就说明谎报分类存在。
    • 观察到 系数翻倍。
    • 作者尝试将相似商品的平均税率换成相似商品的最低税率,没有影响。但如果同时控制了相似商品平均税率和最低税率,最低税率系数不显著, 系数不受影响。

  • 检验谎报数量和单位价值

生词:

  • tariff schedule关税表
  • evasion gap逃税缺口
  • currency demand货币需求
  • discrepancies between national income and product accounts国民收入和产品账户之间的差异
  • taxable income应纳税所得额
  • disentangle解开
  • imports 进口的商品
  • tax loopholes and special exemption税收漏洞和特殊免税
  • which in turn is derived from the United Nations’ Comtrade database而它又是从联合国的商品贸易数据库中派生出来的(in turn在这里表示“又是”)
  • year-end data年终数据
  • in principle原则上讲
  • modify修改
  • warehouse仓库
  • intensive密集的
  • loom显得突出
  • This is to be expected这是符合预期的
  • cutoff values临界值
  • As this is a cause of some concern因为这是一个令人担忧的问题

裔风

2021/08/07  阅读:34  主题:红绯

作者介绍

裔风